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固定資產(chǎn)折舊如何稅前扣除？這些要點(diǎn)需牢記！
一、固定資產(chǎn)折舊，到底怎么稅前扣除？ 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。
簡單來說，這意味著：
您公司擁有的固定資產(chǎn)（如機(jī)器設(shè)備、車輛、廠房等），可以將其價(jià)值按一定規(guī)則分期計(jì)入成本費(fèi)用。
這部分計(jì)入成本費(fèi)用的折舊額，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，從利潤中扣除，從而直接減少您的應(yīng)納稅所得額，達(dá)到節(jié)稅效果。
關(guān)鍵要點(diǎn)：
扣除前提：必須是與企業(yè)取得收入有關(guān)的、合理且實(shí)際發(fā)生的折舊。
計(jì)算依據(jù)：必須遵循稅法對(duì)折舊年限、計(jì)算方法的明確規(guī)定，而不是只依據(jù)企業(yè)自身的會(huì)計(jì)政策。二、稅前扣除，必須注意這五大關(guān)鍵點(diǎn)！ 實(shí)踐中，折舊扣除并非“隨心所欲”，以下幾點(diǎn)是稅務(wù)檢查中的常見風(fēng)險(xiǎn)區(qū)，請(qǐng)務(wù)必重視：
1. 分清兩種折舊：會(huì)計(jì)折舊 vs 稅法折舊
會(huì)計(jì)折舊：根據(jù)企業(yè)選擇的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（如平均年限法、加速折舊法等）計(jì)算。
稅法折舊：必須嚴(yán)格按照《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定的比較低折舊年限和允許的方法計(jì)算。
重要提醒：納稅申報(bào)時(shí)，若會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊存在差異（如計(jì)提金額不同），需進(jìn)行納稅調(diào)整，確保稅前扣除的是稅法認(rèn)可的折舊額。
2. 不得扣除折舊的固定資產(chǎn)
以下資產(chǎn)的折舊不得在稅前扣除：
房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；
單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
3. 合理確定計(jì)稅基礎(chǔ)
固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，通常是其取得時(shí)的實(shí)際成本。如果是外購的，為購買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)；自行建造的，為竣工結(jié)算前發(fā)生的支出。這是計(jì)算折舊的基數(shù)，務(wù)必準(zhǔn)確無誤。
4. 選擇合法的折舊方法
稅法原則上要求采用直線法（平均年限法）計(jì)提折舊。如確需采用加速折舊等方法，必須符合稅法規(guī)定的特定條件（如由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，或常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)），并按規(guī)定履行備案手續(xù)。
5. 按規(guī)定年限計(jì)提
稅法對(duì)各類固定資產(chǎn)規(guī)定了比較低折舊年限，例如：
房屋、建筑物：20年；
飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年；
與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等：5年；
飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年；
電子設(shè)備：3年。
企業(yè)選擇的使用壽命可以長于但不得短于上述規(guī)定年限。結(jié)語 固定資產(chǎn)折舊的稅前扣除，是企業(yè)所得稅管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。正確處理，能有效優(yōu)化稅負(fù)；處理不當(dāng)，則可能帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和補(bǔ)稅罰款。
如果您對(duì)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理有任何疑問，或者需要專業(yè)的財(cái)稅顧問為您提供賬務(wù)審查、納稅申報(bào)指導(dǎo)、稅收籌劃等服務(wù)，歡迎隨時(shí)聯(lián)系江西華冠財(cái)稅！我們致力為您提供精細(xì)、可靠的財(cái)稅解決方案，助力企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)！
聲明：本文內(nèi)容只供參考，具體操作請(qǐng)以前沿法律法規(guī)及相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定為準(zhǔn)。
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